获得优秀博士学位论文题目：《租赁会计研究——准则变更和经济后果》
作者简介：
杨文莺，女，浙江绍兴人，于2018 年 9 月考入中南财经政法大学攻读会计学博士。博士学习期间，在罗飞教授的关怀指导和其他老师、同学的帮助下，我的思想认识、生活作风和专业素养、科研能力等多方面有了较大的进步。在专业学习上，深入学习各专业课程、大量阅读专业书籍，学习了会计理论、企业理论、数理统计等多类专业课程，以较为优异的成绩完成各专业课程的学习。同时，积极参加各类学术论坛和学术交流，聆听了学术大师和教授们的优秀的学术报告，对专业、研究方向甚至整个学科都有了更深入的认识和理解。在科研能力上，在罗飞教授的指导下，经过大量的文献阅读、数据整理和多轮修改完善，顺利完成了毕业论文的开题、预答辩和盲审环节，并在财会通讯（人大复印资料转载）、Applied Economics Letters、中国会计评论、会计与经济研究等国内外核心期刊以第一作者或者通讯作者的身份发表了 4 篇论文，参加了 3 次全国性会计学术会议并汇报论文，主持或参与国家级、市厅级课题 3 项。通过这四年的学术锻炼，对自己研究方向的前沿理论、应用背景有了深入认识，提高了自己的文献阅读能力、自我学习能力、独立思考能力和钻研能力。博士学习生活即将结束，但却是另一个征程的开始，我定将时刻牢记一名党员的使命、时刻谨记我的导师罗飞教授的谆谆教导，秉持严谨的治学精神和学习态度继续不断学习、思考，在科研道路上不断努力。
论文简介：
租赁在企业生产经营和资本市场中被广泛使用，已经成为债权市场中重要融资方式之一。同时，租赁作为一种集“融资”和“融物”为一体的投融资方式，是金融体系和实体经济的重要纽带，是疏通金融进入实体经济的重要渠道。纵观全球，租赁业增长势头强劲，在经济发展中发挥着日益重要的作用。租赁会计随着租赁业的发展而发展，经历了从完全表外阶段到所有权模式阶段再到使用权模式阶段的演变。2018 年 12 月，我国发布了修订之后的《企业会计准则第 21 号——租赁》（CAS 21，2018），终结了实行多年的“所有权模式”租赁会计。租赁会计准则（2018）对承租人租赁活动的确认、计量和列报进行了重大调整，这些变化解决了租赁游离于表外、构造租赁交易粉饰财务报表等长期困扰财务报告使用者和准则制定者的问题。然而，租赁会计仍遗留了诸多有待商榷和研究的问题。
为探索和检验租赁会计的确认、计量和列报等理论问题，本文对租赁和租赁会计相关理论基础和国内外研究现状进行了梳理，探索性地构建了租赁会计理论框架，在此基础上，分析并检验经营租赁和融资租赁的经济差异以及租赁会计准则改革对会计信息质量和公司投融资决策的影响。研究发现，经营租赁与融资租赁存在经济差异，这种经济性质差异导致“使用权模式”租赁会计准则降低了盈余价值相关性、会计信息可比性的差异性维度，此外，租赁会计准则变革降低了承租人公司的杠杆率，提高了融资效率和投资效率。
总体来讲，本文探索性地构建了租赁会计理论框架，深化了对租赁会计表内确认、单一模式计量和分项列示等问题地认识，丰富了会计准则经济后果相关文献，对于准则的修订与完善、上市公司利用租赁优化融资安排以及市场参与者正确识别租赁风险等具有现实意义。
本文可能的创新点主要包括：首先，探索性地构建了租赁理论框架，明确了租赁会计目标和基本原则，从契约功能和法律权责角度探讨了保留租赁分类并分项列报的必要性。其次，证明了经营租赁和融资租赁的经济差异，有别于已有文献仅考虑租赁的会计处理差异，本文从风险分担角度检验了二者的异质性。再次，检验了会计准则变革对可比性不同维度的影响，不同于已有大部分文献将可比性作为一个整体，本文分别考察了可比性的相似性维度和差异性维度，丰富了会计信息可比性相关文献。已有文献认为租赁表内化会提高账面杠杆率，但忽略了薪酬契约和债务契约的影响，本文证明了会计准则的实施会通过“契约效应”和“学习效应”对资本结构产生非预期效应，丰富了资本结构影响因素相关文献。
研途心语：
2017 年决定考博是多年学习生涯的一个梦想，也夹杂着一时的冲动，可能正是因为那一次 冲动给了我“初生牛犊不怕虎”的勇气。来到中南财经政法大学后，遇到了好多学术上颇有成 就的老师和同学，那些成就对于当时连期刊类别都还不甚清楚的我而言可谓望尘莫及。然而， 我是多么幸运遇到了好的导师和同学。我与罗老师虽然见面少，但每一次他都能一阵见血地给 我提出关键性的指导和点拨，也对我的工作和生活关怀备注，对于罗老师，“感恩”二字无法代 表我所有的心情。还有我的同学兼挚友，谭超博士，四年中多次学术讨论分享，一起研究数据、 修改论文，让我从学术小白成长为可以独立创作和思考的学术新人，四年中我们一起发表了多 篇论文，亦是对我们合作的肯定。
读博、写毕业论文、发表论文，这四年有太多的心酸、不易，但艰难之后的成果也更值得珍惜。几点经验教训写于此，既是对自己的总结，也是心情分享。第一，要谨记老师的教导。老师是除了父母之外最无私地想让我们好的长辈，过来人的经验一定要听取。第二，要找个适合的合作者。一个人闭门造车造不出好车，学术一定要在讨论中进行。第三，坚持。经历过无数次拒稿、修改，唯有不断坚持才能实现目标。
最后，感谢中南财经政法大学的培养！感谢罗飞教授的教导！感谢所有遇见的老师同学！祝一切都好！
